Folyamatos teljesítésű áfa: kétlépcsős átállás

Megjelent a 2014. évi LXXIV. törvény, amely rendezi a folyamatos szolgáltatások teljesítési dátumát. Eszerint két lépcsőben, 2015. július 1-jétől valamint 2016. január 1-jétől változik a folyamatos teljesítésű (időszaki elszámolású) ügyletek elszámolása.

Az új szabályok szerint az áfa (számla) teljesítési időpontja nem a számla fizetési határideje lesz, hanem az elszámolási időszak utolsó napja.

A fent említett változást először az alábbi 3 tevékenység esetén kell alkalmazni, 2015. július 1-jétől:

• könyvviteli szolgáltatás
• könyvvizsgálói szolgáltatás
• adótanácsadói szolgáltatás

Az új szabályt akkor kell alkalmazni, ha a teljesítési időszak és a fizetési határidő is 2015. június 30-át követő napra esik.

Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy pl. a 2015. júniusi időszakra vonatkozó havi könyvelési díj számlán a fizetési határidő és a teljesítés dátuma is 2015. július 08-a lesz. Ezzel szemben az új szabályozás szerint a 2015. júliusi időszakra vonatkozó számlákat már úgy kell kiállítani, hogy a fizetési határidő 2015. augusztus 08-a lesz, míg a teljesítés dátuma 2015. július 31-e.

Ha előrefizetés történik, akkor ezt áfát tartalmazó előlegként kell kezelni. Erről előlegszámlát kell kibocsátani, és később a tényleges teljesítés időpontjára kiállított végszámlában az előleget ki kell vezetni.

2016. január 1-jétől, második lépcsőben már valamennyi időszakos elszámolású ügylet esetén az új szabályt kell alkalmazni. A számlázás szabályai azonosak a fentebb leírtakkal.

Továbbra is kivételt fognak jelenteni a közszolgáltatások és az áfa törvény szerinti telekommunikációs szolgáltatások, ezeknél  továbbra is érvényes marad, hogy a teljesítés dátuma a fizetési határidő napja (fizetési határidő = teljesítés dátuma).

 

Összefoglalásul, mikor kell a folyamatos teljesítés szabályait alkalmazni::

• Ha a felek egy meghatározott naptári időszakra összevontan számolnak el és nincs az időszakra vonatkozóan a teljesítésekről külön teljesítési igazolás.
• Az elszámolási időszak nem lehet hosszabb 12 hónapnál. Ha mégis hosszabb, akkor a teljesítés dátuma a 12. hónap utolsó napja.
• EU-n belüli adómentes értékesítésnél az elszámolási időszak nem lehet hosszabb egy naptári hónapnál. Ha mégis hosszabb, akkor a teljesítési időpont a hónap utolsó napja.
• Nemzetközi fordított adózású szolgáltatásnál az elszámolási időszak nem lehet hosszabb egy naptári évnél.
• A számlát az elszámolási időszak utolsó napját követő 15 napon belül ki kell állítani
• Devizás számlánál a kibocsátás napján érvényes árfolyamon kell forintosítani (a választott hitelintézet devizaeladási árfolyamát, vagy az adózó választásától függően az MNB árfolyamát kell használni)

A minisztérium a két lépcsős bevezetéssel gyakorlatilag tesztelni kívánja a módosított számlázási szabályok alkalmazását. Ezzel magyarázható, hogy első körben a szakemberek körében kell alkalmazni.