Likviditási bomba
Az eredetileg júliusra tervezett, de 2014. decemberre halasztott áfa változás lényege, hogy az időszakos elszámolású ügyleteknél a teljesítés időpontja az elszámolással érintett időszak utolsó napja lesz, néhány kivétellel, mint például a közszolgáltatási szerződés alá tartozó ügyletek (például a havi lakossági gázszámla) és a telekommunikációs szolgáltatások.
Először annál a számlánál kell alkalmazni az áfa változás miatti új elszámolási módot, amelyeknél az elszámolási időszak és annak fizetési esedékessége 2015. január 1. vagy azt követő nap.
Fokozott figyelem a likviditáson
Az is az áfa változás hatása, hogy az áfa finanszírozása előre fog történni, mivel később fizetik ki a számlát, mint ahogyan áfa kötelezettség keletkezik. [like_to_read]Ha a teljesítés hónapja utáni hónapban van a számla fizetési határideje, akkor 2015. januárjában kétszeresen is kell áfát fizetni, mert januári áfa kötelezettség keletkezik:
- egyrészt a decemberi teljesítésű és januári fizetési határidejű,
- másrészt a januári teljesítésű és februári fizetési határidejű ügylet után.
Ha a negyedéves bevallás szerint adózik a vállalkozás, akkor április lehet a „nehéz” hónap cash szempontjából.
Íme a példa számokkal.
Egy társaság folyamatos üzemeltetési szolgáltatást biztosít egyik megrendelőjének. A számlázás időszakonként, havonta történik, a fizetési határidő 20 nap.
A 2014. decemberében nyújtott szolgáltatásról a társaság 10.000.000 Ft + 2.700.000 Ft áfa összegű számlát bocsát ki, aminek a fizetési határideje 2015. január 20.
A 2015. januárjában nyújtott szolgáltatásról 12.000.000 Ft + 3.240.000 Ft áfa összegű számlát bocsátott ki, ennek fizetési határideje 2015. február 20.
A korábbi szabályok szerint januárban keletkezne 2.700.000 Ft áfa fizetési kötelezettség, míg februárban 3.240.000 Ft.
A szabály változása miatt viszont a decemberi számla még a régi előírás szerint a fizetési határidő időpontjában, azaz januárban keletkeztet áfa fizetési kötelezettséget. Ugyanakkor a 2015. januári számla is már az elszámolással érintett hónap utolsó napján, azaz 2015. január 31-én keletkeztet áfa fizetési kötelezettséget. Így mindkét időszak fizetendő áfája 2015. januárjára fog esni, összesen 5.940.000 Ft összegben.
Ez kvázi kétszereződő áfa kötelezettség pedig jelentős likviditási terhet fog okozni a vállalkozásoknak.
Javasoljuk, hogy időben gondoskodjon arról, hogy a duplázódó áfa fizetéséhez szükséges pénz rendelkezésre álljon.
Ez havi áfások estén 2015. február 20-a, negyedéves áfásoknál pedig 2015. április 20-a.
[/like_to_read]
